Bez oznaczenia stron transakcji można mieć problemy z procedurą VAT marża

Odprowadzając podatek VAT biura podróży mogą uwzględnić ponoszone na rzecz klienta koszty. Muszą być one jednak odpowiednio udokumentowane. W przeciwnym razie, niewielki błąd może mieć poważne skutki.

Do Izby Skarbowej w Katowicach w lipcu wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zastosowania procedury VAT marża dla usług turystycznych.

Jeden z organizatorów turystyki rezerwował miejsca w hotelu jako część składową usługi turystycznej. Bezpośrednio po rezerwacji z rachunku bankowego podatnika, uiszczana była kwota należna hotelowi. Na potwierdzenie rezerwacji touroperator otrzymywał dokument nazwany Hotel Confirmation Voucher, na którym widniały takie dane jak: data wystawienia, nazwa hotelu, nazwa gościa - klienta podatnika, w którego imieniu i na rzecz organizowany był wyjazd, kwota należna do zapłaty w walucie obcej wraz podatkiem VAT, nazwa sprzedawcy, oraz nazwa usługi.

Przekazywany przez hotel dokument nie zawierał nazwy podatnika ani jego identyfikatora podatkowego. Jako, że hotele znajdują się poza granicami Polski, wysłano do sprzedawcy prośbę o wystawienie faktury VAT dokumentującej nabycie usługi. W odpowiedzi operator zagraniczny stwierdził, że faktury są generowane automatycznie i nie da się zmienić danych na fakturze na nazwę podatnika i będą na voucherze lub fakturze widoczne jedynie dane gościa. Biuro podróży złożyło pytanie, czy takie potwierdzenie może być podstawą do zastosowania procedury marży dla usług turystycznych i może być uwzględniany przy liczeniu podatku od marży?

Dokument przedstawiony przez Wnioskodawcę w treści wniosku (Hotel Confirmation Voucher) nie zawiera danych Wnioskodawcy, zatem nie potwierdza, że to Wnioskodawca dokonał nabycia tej usługi hotelowej. Ponadto nie potwierdza, że nabycia dokonano od innego podatnika, gdyż gdyby sprzedaży dokonał inny podatnik to zobowiązany byłby on do wystawienia na rzecz Wnioskodawcy faktury, w której podane byłyby zarówno dane tego podatnika (wystawcy i sprzedawcy usługi hotelowej) jak również dane Wnioskodawcy jako nabywcy usługi hotelowej. W związku z powyższym wskazany w opisie sprawy dokument nie może być podstawą do wyliczenia kwoty marży (tj. pomniejszenia kwoty jaką ma zapłacić nabywca usługi turystycznej), co jednocześnie nie stanowi przeszkody do opodatkowania całego świadczenia (kompleksowej organizacji wyjazdu) na zasadach wynikających z art. 119 ustawy o VAT, o ile świadczenie to w całości wpisuje się w usługę turystyki - uznał dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej o sygnaturze IBPP1/4512-513/16-1/AR. Z pełnym tekstem interpretacji można zapoznać się pod adresem sip.mf.gov.pl

Zatem, warto zadbać aby koszty ponoszone przez biuro były odpowiednio dokumentowane. Z interpretacji Izby Skarbowej wynika, że biuro nie będzie mogło odliczyć poniesionych kosztów, jeżeli nie znajdzie się w nich jasne potwierdzenie, że koszty zostały poniesione właśnie przez tego, konkretnego organizatora. Warto zatem zwracać uwagę, aby w dokumentacji znajdowały się dane nie tylko klienta, ale przede wszystkim organizatora turystyki.

Interpretacja indywidualna traci swoją ważność w przypadku zmiany któregokolwiek z elementów przedstawionego stanu faktycznego lub zmiany stanu prawnego.